Khấu hao tài sản cố định là gì? Cách tính và ví dụ cụ thể

Khấu hao tài sản cố định là gì? Cách tính khấu hao tài sản cố định như thế nào? Isinhvien sẽ trả lời mọi câu hỏi xoay quanh vấn đề khấu hao tài sản cố định cho bạn tại bài viết này.

Khấu hao tài sản cố định là gì?

Tài sản cố định là những tài sản có giá trị lớn, thời gian sử dụng dài, khi tham gia vào quá trình sản xuất, nó sẽ bị hao mòn dần và giá trị của nó được chuyển dịch từng phần vào chi phí sản xuất kinh doanh nhưng vẫn giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu cho đến khi bị hư hỏng.

Tài sản cố định thường xuất hiện trong bảng cân đối kế toán như một thành phần quan trọng thuộc phần tài sản.

Khấu hao tài sản cố định là quá trình khấu trừ tổng chi phí của một tài sản cố định. Nhưng thay vì trừ một lần trong một năm tính thuế thì sẽ được khấu trừ dần theo thời gian. 

Số năm mà doanh nghiệp khấu trừ giá trị tài sản đó được xác định bởi thời gian sử dụng của nó (ví dụ: máy tính xách tay hữu ích trong khoảng năm năm). Đối với khấu hao thuế, các tài sản khác nhau được phân loại thành các loại khác nhau và mỗi loại có thời gian sử dụng hữu ích riêng.

Đầu tiên, trước khi xét đến cách tính khấu hao tài sản cố định, doanh nghiệp cần xác định hai vấn đề sau:

• Tài sản cố định đã sử dụng hay mua mới;
• Thời gian để tính khấu hao tài sản cố định (thời điểm chính thức đưa tài sản cố định vào quá trình sản xuất). 

Đối với thời gian tính khấu hao tài sản cố định, doanh nghiệp có thể chủ động quyết định nhưng phải dựa trên khung thời gian trích khấu hao tài sản cố định của Bộ Tài chính. Đồng thời, thông báo với cơ quan thuế quản lý doanh nghiệp về tình trạng và thời gian tính khấu hao tài sản cố định.

3 Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định

Tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng

Khấu hao tài sản cố định theo đường thẳng là phương pháp khấu hao theo mức tính ổn định hàng năm trong suốt thời gian sử dụng, phương pháp này áp dụng được với hầu hết các lĩnh vực hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp.

Về cách tính khấu hao tài sản cố định theo phương pháp này, ta lấy hiệu chi phí của một tài sản trừ đi giá trị còn lại rồi chia cho thời gian sử dụng hữu ích của nó. Điều đó xác định số tiền khấu hao khấu trừ mỗi năm.

Công thức:

Ví dụ: Doanh nghiệp của bạn mua một lâu đài bouncy với giá 10.000 đô la.  Giá trị còn lại của nó là 500 đô la và tài sản có thời gian sử dụng hữu ích là 10 năm. Chi phí khấu hao tài sản cố định được tính như sau:

(chi phí tài sản - giá trị còn lại) / thời gian sử dụng hữu ích 
= (10.000 - 500) / 10 = 950 đô la

Vì vậy, bạn sẽ khấu trừ 950 đô la từ giá trị của lâu đài bouncy mỗi năm trong vòng 10 năm.

Tính khấu hao theo phương pháp số dư giảm dần

Cách tính khấu hao tài sản cố định theo số dư giảm dần có điều chỉnh là phương pháp áp dụng đối với các lĩnh vực công nghệ có sự thay đổi, phát triển nhanh, hoạt động có hiệu quả và phải thỏa các điều kiện sau:

• Là tài sản cố định mới, chưa qua sử dụng;
• Là các loại máy móc, thiết bị, dụng cụ làm việc đo lường thí nghiệm.

Công thức:

Khấu Hao Tài Sản Cố Định = (2 x tỷ lệ khấu hao theo đường thẳng) x (giá trị ghi sổ đầu năm)

Ví dụ:

Tiếp tục sử dụng ví dụ lâu đài bouncy đã khấu hao đường thẳng ở trên.

Vì tài sản được khấu hao trong 10 năm nên tỷ lệ khấu hao theo đường thẳng của nó là 10%.

Vào năm thứ nhất trong vòng đời hữu dụng 10 năm của lâu đài bouncy, cách tính khấu hao tài sản cố định theo phương pháp số dư giảm dần như sau:

Công thức: (2 x tỷ lệ khấu hao theo đường thẳng) x giá trị sổ sách đầu năm

                 (2 x 0,10) x 10.000 = 2.000 đô la

Bạn sẽ giảm 2.000 đô la giá trị của lâu đài bouncy trong năm đầu tiên. Bây giờ, giá trị sổ sách của lâu đài bouncy còn lại là $ 8.000 (lấy $ 10.000 giá trị gốc – $ 2.000 đã khấu hao ở năm đầu).

Vì vậy, tính khấu hao cho năm thứ hai như sau:

                 (2 x 0,10) x 8.000 = 1.600 đô la

Vì vậy, mặc dù bạn đã khấu hao 2.000 đô la trong năm đầu tiên, nhưng đến năm thứ hai, bạn chỉ khấu hao được 1.600 đô la. Làm tương tự như vậy cho đến năm cuối cùng, con số khấu hao lâu đài bouncy sẽ là 268 đô la.

Tính khấu hao theo phương pháp đơn vị sản xuất

Tài sản cố định áp dụng được phương pháp này phải thỏa các điều kiện sau:

• Liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất sản phẩm.
• Phải xác định được tổng số lượng, khối lượng sản phẩm được tạo ra bởi TSCĐ đó.
• Công suất sử dụng thực tế bình quân tháng trong năm không thấp hơn 100% công suất thiết kế.

Công thức:

Ví dụ:

Tiếp tục lấy ví dụ về lâu đài Bouncy, ta có:

Lâu đài bouncy có giá 10.000 đô la và có giá trị còn lại là 500 đô la, vì vậy giá trị sổ sách của nó là 9.500 đô la.

Giả sử rằng, theo nhà sản xuất, lâu đài bouncy có thể được sử dụng tổng cộng 100.000 giờ trước khi hết thời gian sử dụng. Để có được chi phí khấu hao của mỗi giờ, chúng ta chia giá trị ghi sổ cho các đơn vị sản xuất dự kiến ​​từ tài sản.

                       9.500 / 100.000 = 0,095

Vì vậy, đó là mức khấu hao hàng giờ là 0,095 đô la.

Trong năm đầu tiên được đưa vào sử dụng, lâu đài bouncy được sử dụng tổng cộng 12.000 giờ. Vì vậy:

                      12.000 x 0,095 = 1.140 đô la

Như vậy, khấu hao cho năm đầu tiên sẽ là 1.140 đô la.

Con số đó sẽ thay đổi mỗi năm. Tuy nhiên khấu hao tổng cộng 9.500 đô la hoặc 100.000 giờ.

Khấu hao tài sản cố định là một dạng chi phí của doanh nghiệp, đóng vai trò quan trọng trong việc xác định lợi nhuận ròng cũng như hoạch định kế hoạch tài chính của công ty. Isinhvien hi vọng qua bài biết bạn đọc đã hiểu rõ cách tính khấu hao tài sản cố định. Truy cập chuyên mục Kế toán tài chính để cập nhập các bài viết mới nhất của Isinhvien nhé.